종합소득세 추계신고 시 소득금액은 사업자의 수입금액에서 업종별로 정해진 단순경비율 또는 기준경비율을 적용하여 계산합니다. 단순경비율 대상자는 수입금액에서 일정 비율을 일괄 공제하며, 기준경비율 대상자는 증빙된 주요 경비와 기준경비율에 따른 기타 경비를 차감하여 산출합니다.

단순경비율 대상은 신규 사업자 또는 직전 수입금액(매출액) 기준 미달자입니다. 「소득세법」에 따라 농·어업 등은 6,000만 원 미만, 제조업 등은 3,600만 원 미만, 부동산 임대업 등은 2,400만 원 미만일 때 추계신고(장부 없이 소득 계산) 시 적용됩니다.

단순경비율 적용 경로

1. 수입금액에 단순경비율을 곱하여 공제액 산출
2. 수입금액에서 산출된 공제액을 차감하여 소득금액 결정

• 산식: 수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)

기준경비율 적용 경로

1. 매입비용, 임차료, 인건비 등 증빙서류로 확인되는 주요 경비 합산
2. 수입금액에 기준경비율을 곱하여 기타 경비 산출
3. 수입금액에서 주요 경비와 기타 경비를 모두 차감하여 소득금액 산출

• 산식: 수입금액 - 주요경비(매입비용 + 임차료 + 인건비) - (수입금액 × 기준경비율)
• 복식부기의무자가 추계신고를 하는 경우에는 기준경비율의 2분의 1만 적용합니다.

배율법을 적용하여 소득금액을 선택하려면

1. 배율법 적용: 기준경비율 소득이 단순경비율 소득의 일정 배율보다 크면 배율을 곱한 금액을 소득금액으로 결정하여 신고
2. 신고 방식 판단: 복식부기의무자가 장부를 기장하지 않고 추계신고를 하는 경우 기준경비율의 50%만 인정되므로 세액 부담을 고려하여 판단