주택임대소득은 부부합산 보유 주택 수와 수입금액에 따라 신고 방식이 달라집니다. 월세는 2주택 이상 소유자부터 신고 대상이며, 전세금은 3주택 이상이면서 보증금 합계가 3억 원을 초과할 때 간주임대료를 계산하여 신고해야 합니다.

주택 수와 수입금액에 따른 과세 대상 판단 기준은 무엇인가요?

주택임대소득 과세 여부는 「소득세법」에 따라 부부합산 보유 주택 수를 기준으로 결정합니다.

• 1주택 소유자: 기준시가 12억 원을 초과하는 고가주택이나 국외주택의 월세 수입만 과세합니다.
• 2주택 소유자: 모든 월세 수입이 과세 대상에 해당합니다.
• 3주택 이상 소유자: 월세와 전세금에 대한 간주임대료를 합산하여 신고합니다. 보증금 등의 합계액이 3억 원을 초과하는 경우에만 그 초과분을 수입금액에 산입합니다.

월세와 전세금의 수입금액 산정 및 신고 단계는 어떻게 되나요?

1. 월세 합계 산출: 해당 과세기간 동안 임차인으로부터 받은 월세의 총합계를 산출합니다.
2. 간주임대료 계산: 3주택 이상 소유자는 전세금에 대해 (보증금 등 - 3억 원)의 적수 × 60% × 1/365(윤년 366) × 정기예금이자율 - 임대사업부분 발생 수입이자 산식을 적용합니다.
3. 총수입금액 확정: 월세와 간주임대료를 합산하여 주택임대 총수입금액을 결정합니다.
4. 과세 방식 선택: 총수입금액이 2,000만 원 이하이면 분리과세와 종합과세 중 유리한 방식을 선택합니다.
5. 종합소득세 신고: 총수입금액이 2,000만 원을 초과하면 다른 소득과 합산하여 신고합니다.

주택임대소득 신고 대상 여부를 확인하려면

• 소형주택 제외 여부: 40㎡ 이하 및 기준시가 2억 원 이하 소형주택이 주택 수에서 제외되는지 확인합니다.
• 부부합산 주택 수: 본인과 배우자의 보유 주택이 모두 포함되었는지 점검합니다.
• 공제 요건 확인: 분리과세 선택 시 적용되는 필요경비와 기본공제 요건을 국세청 홈택스에서 확인합니다.