2주택자가 월세 수입보다 이자 비용이 많아 실제 소득이 마이너스인 경우 장부를 기록하여 신고하면 임대소득세를 내지 않아도 됩니다. 장부 없이 수입금액의 일정 비율을 경비로 인정받는 추계신고 방식을 택하면 실제 적자가 났더라도 결손금 공제를 적용받을 수 없습니다.

부부 합산 2주택을 보유한 임대인이 월세 수입 1,000만 원과 대출 이자 1,200만 원이 발생했다고 가정해 봅시다.

결손금 공제 기준은 어떻게 되나요?

「소득세법」에 따라 주거용 건물 임대업에서 발생한 결손금(사업에서 발생한 손실)은 다른 종합소득금액에서 공제할 수 있습니다. 다만 장부를 기록하여 신고하는 경우에만 실제 발생한 결손금을 인정받습니다. 이 경우 해당 과세기간의 근로소득이나 연금소득 등에서 순서대로 공제하여 소득금액을 산출합니다.

임대소득 결손금을 공제받으려면

• 장부 작성 및 제출: 실제 지출한 이자 비용 증빙을 위해 간편장부 또는 복식부기를 작성하여 종합소득세 확정신고 시 제출
• 다른 종합소득에서 공제: 주택임대 결손금을 근로소득이나 연금소득 등 다른 종합소득금액에서 순서대로 공제하여 전체 세액을 낮춤
• 종합과세 선택: 임대 수입이 2,000만 원 이하이고 실제 경비가 정해진 경비율보다 크면 분리과세 대신 종합과세를 선택하여 신고