3주택 이상 보유자는 월세 수입과 보증금에 대한 간주임대료를 합산하여 종합소득세를 신고해야 합니다. 주택임대 총수입금액이 2,000만 원 이하인 경우에는 분리과세와 종합과세 중 선택할 수 있으며, 2,000만 원을 초과하면 종합과세로 신고합니다.

간주임대료 과세 대상 판단 기준은 어떻게 되나요?

3주택 이상 보유자 중 비소형주택을 3채 이상 보유하고 보증금 합계가 3억 원을 초과하는 경우에만 간주임대료를 계산합니다.

• 소형주택 제외: 주거전용면적 40제곱미터 이하이면서 기준시가 2억 원 이하인 주택은 2026년 12월 31일까지 주택 수 산정에서 제외합니다.
• 기본 공제: 3억 원 공제는 임대인별로 1회만 적용합니다.

주택임대소득 합산 및 신고 절차는 어떻게 되나요?

1. 월세 수입과 간주임대료를 합산하여 총수입금액을 산출합니다.
2. 간주임대료는 (보증금 합계액 - 3억 원) × 60% × 정기예금이자율을 곱하여 계산합니다. (2024년 귀속분 기준 정기예금이자율 3.5% 적용)
3. 총수입금액이 2,000만 원 이하인 경우 분리과세(14%)와 종합과세 중 유리한 방식을 선택합니다.
4. 총수입금액이 2,000만 원을 초과하면 다른 종합소득과 합산하여 종합과세 방식으로 신고합니다.

임대소득 신고 대상 여부를 확인하려면

• 소형주택 여부 확인: 건축물대장과 공시가격을 통해 보유 주택 중 주거전용면적 40제곱미터 이하 및 기준시가 2억 원 이하인 주택이 있는지 확인합니다.
• 과세 요건 점검: 임대인 본인 명의의 주택 수와 보증금 합계액이 간주임대료 과세 대상에 해당하는지 점검합니다.
• 이자율 확인: 해당 과세기간의 정기예금이자율을 국세청 누리집에서 확인하여 간주임대료 예상액을 산출합니다.