결정세액이 0원이라면 교육비와 보장성보험료 세액공제는 적용되지 않습니다. 세액공제액이 산출세액을 초과하더라도 그 초과분은 소멸하며, 다음 해로 이월하여 공제받을 수 없습니다.

근로소득자 A씨의 산출세액이 50만 원인 경우의 예시입니다.

산출세액을 한도로 하는 세액공제 기준은 무엇인가요?

거주자의 교육비 및 보장성보험료 세액공제액 합계가 해당 과세기간의 종합소득 산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 봅니다. 기부금 세액공제와 달리 해당 항목들은 공제받지 못한 금액을 다음 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 없습니다.

기부금 이월공제를 적용받으려면

1. 기부금 항목 확인: 세액공제 한도 초과로 공제받지 못한 금액 중 기부금 항목이 있는지 확인
2. 이월공제 신청: 10년 이내의 각 과세기간으로 이월하여 공제받도록 신청