이전 과세연도 발생분 중 공제 한도를 초과하여 아직 공제받지 못한 이월액이 있다면 모두 기재해야 합니다. 과거 10년 이내에 발생하여 공제되지 않고 남아 있는 전기이월액을 국가별로 구분하여 작성합니다.

이월공제 기간과 국가별 계산 원칙은 어떻게 되나요?

외국정부에 납부한 세액이 해당 연도 공제 한도를 초과할 수 있습니다. 이 경우 초과액은 다음 사업연도부터 10년 이내에 끝나는 각 사업연도로 이월하여 공제받을 수 있습니다. 국외사업장이 2개 이상의 국가에 있는 경우에는 외국납부세액공제 한도액을 국가별로 구분하여 계산합니다.

명세서에 이월액을 기재하는 방법은 무엇인가요?

1. 전기이월액 확인 : 과거 10년 이내의 과세연도 중 공제되지 못한 내역을 확인
2. 국가별 분류 : 확인된 이월액을 발생 국가별로 분류
3. 전기이월액 기재 : 명세서의 전기이월액 란에 국가별 이월액 합계 또는 연도별 상세 내역을 기재
4. 당기 발생액 기재 : 당기 발생한 외국납부세액을 해당 국가별 칸에 각각 기재

이월액을 누락 없이 관리하려면

• 기재 대상 포함: 이월공제 기간인 10년이 경과하지 않았는지 확인하여 포함
• 국가별 분리 작성: 국가별로 한도액을 구분하여 계산하고 명세서에서도 이월액과 당기 발생액을 분리하여 작성