정치자금기부금, 고향사랑기부금 및 우리사주조합기부금은 종합소득 산출세액을 초과하더라도 다음 과세기간으로 이월하여 세액공제를 받을 수 없습니다. 해당 기부금들은 지출한 연도의 산출세액 범위 내에서만 공제가 가능하며, 초과분은 소멸합니다.

거주자가 기부금을 지출하여 종합소득 산출세액을 초과하는 공제액이 발생한 경우의 예시입니다.

기부금 종류별 이월공제 적용 기준은 어떻게 되나요?

「조세특례제한법」에 따른 정치자금기부금, 고향사랑기부금, 우리사주조합기부금은 지출한 해당 과세연도의 산출세액에서만 공제합니다. 「소득세법」은 세액공제액이 산출세액을 초과할 때 이월공제가 가능한 대상을 특례기부금과 일반기부금으로 한정하고 있습니다. 따라서 「조세특례제한법」상 기부금은 이월공제 대상에서 제외되며, 해당 과세기간의 산출세액을 초과하는 금액은 없는 것으로 봅니다.

기부금 세액공제 이월 가능 여부를 확인하려면

1. 기부금 유형 확인: 지출한 기부금이 「소득세법」상 일반·특례기부금인지 또는 「조세특례제한법」상 특례 대상인지 기부금 영수증의 유형 코드로 확인
2. 공제 한도 점검: 당해 연도 종합소득 산출세액이 기부금 공제액보다 적은 경우, 초과 금액이 이월 가능한 항목인지 법령상 기준 점검