세액공제액의 합계액은 해당 과세기간의 종합소득산출세액을 초과할 수 없습니다. 결정세액이 0원이 된 상태라면 더 이상 공제할 세금이 남아있지 않으므로, 남은 공제액은 소멸하거나 항목에 따라 다음 연도로 이월됩니다.

결정세액 산출 기준은 어떻게 되나요?

근로소득세액의 연말정산은 종합소득산출세액에서 각종 세액공제를 차례로 차감하여 계산합니다. 다만 세액공제액의 합계가 해당 과세기간의 종합소득산출세액을 초과하는 경우, 그 초과하는 금액은 없는 것으로 간주하여 반영하지 않습니다. 결정세액이 0원이 되면 이미 납부한 원천징수세액을 전액 환급받는 상태이므로 추가적인 세액공제 혜택은 소멸하거나 항목에 따라 이월됩니다.

산출세액 한도 적용 방식은 어떻게 되나요?

1. 과세표준 적용: 과세표준에 세율을 적용하여 종합소득산출세액을 계산
2. 세액공제 차감: 산출세액에서 근로소득·자녀·연금계좌·특별세액공제 등을 순차적으로 차감
3. 결정세액 확정: 산출세액에서 공제액 합계를 뺀 값이 0보다 작으면 결정세액은 0

결정세액 = Max(0, 종합소득산출세액 - 세액공제액 합계)

기부금 이월 공제를 신청하려면

• 기부금 이월: 특별세액공제 중 기부금 세액공제액이 산출세액을 초과하여 공제받지 못한 경우, 해당 금액을 다음 과세기간부터 10년 이내에 이월하여 공제받도록 신청
• 환급 한도 확인: 결정세액이 0원인 경우 기납부세액을 초과하여 환급받을 수 없음을 확인하고 추가 공제 신청 여부 판단