세액공제액이 산출세액을 초과하는 경우 소득세 감면을 가장 먼저 적용하고, 이어서 이월공제가 불가능한 항목, 마지막으로 이월공제가 가능한 항목 순으로 적용합니다. 원칙적으로 산출세액을 초과하는 공제액은 소멸하지만, 기부금은 예외적으로 이월하여 공제받을 수 있습니다.

세액공제 항목의 이월 가능 여부는 어떻게 판단하나요?

세액공제 항목은 이월 가능 여부에 따라 적용 순서가 결정됩니다.

• 보험료, 의료비, 교육비 세액공제: 이월공제가 인정되지 않습니다.
• 기부금 세액공제: 다음 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있는 항목에 해당

감면과 공제의 단계별 적용 순서는 어떻게 되나요?

1. 해당 과세기간의 소득에 대한 소득세 감면을 우선 적용
2. 이월공제가 인정되지 않는 세액공제 항목을 산출세액 범위 내에서 차감
3. 남은 산출세액에 대해 이월공제가 인정되는 세액공제를 적용
4. 이월공제 적용 시 과거에서 이월된 미공제액을 당해 연도 발생분보다 먼저 공제

기부금 이월공제를 신청하고 연금계좌 공제액을 관리하려면

• 기부금 이월: 산출세액을 초과한 금액에 기부금 세액공제액이 포함되어 있다면 10년 이내의 다음 과세기간으로 이월하여 공제 신청
• 연금계좌 확인: 세액공제액 합계가 산출세액을 초과하여 공제받지 못한 금액이 있다면, 그 금액을 한도로 연금계좌세액공제를 받지 않은 것으로 처리되었는지 확인