보험료, 의료비, 교육비 등 일반적인 세액공제는 당해 연도에 공제받지 못하면 소멸하여 이월할 수 없습니다. 다만 기부금은 10년 이내로 이월이 가능하며, 연금계좌 납입액은 금융기관 신청을 통해 다음 연도 이후로 전환하여 공제받을 수 있습니다.

근로자가 당해 연도 산출세액보다 많은 세액공제액을 보유한 경우의 예시입니다.

기부금 및 연금계좌의 이월 공제 기준은 무엇인가요?

세액공제액 합계가 해당 연도의 근로소득 산출세액을 초과하면 그 초과 금액은 없는 것으로 봅니다. 그러나 기부금은 한도를 초과하거나 산출세액이 부족하여 공제받지 못한 금액을 10년 이내에 이월하여 공제할 수 있습니다. 이 경우 해당 연도에 지출한 기부금보다 이월된 기부금을 먼저 공제하여 적용합니다.

이월 공제 혜택을 적용받으려면

1. 기부금 이월 공제: 해당 과세기간 종료 후 10년 이내에 끝나는 각 과세기간에 합산하여 신청
2. 연금계좌 전환 특례: 공제받지 못한 연금저축이나 퇴직연금 납입액은 금융기관에 과세제외금액 세액공제 전환 특례를 신청하여 다음 연도 납입분으로 전환