세액공제는 종합소득 산출세액을 한도로 적용하므로, 차감할 세액이 없으면 공제액은 원칙적으로 소멸합니다. 다만 기부금이나 특정 투자 관련 세액공제는 다음 해로 이월하여 공제받을 수 있습니다.

산출세액 초과분 공제 기준은 어떻게 되나요?

세액공제액 합계가 종합소득 산출세액을 초과하면 그 초과 금액은 없는 것으로 봅니다. 다만 「조세특례제한법」 등에서 정한 특정 항목은 당해 연도에 공제받지 못한 금액을 다음 과세기간으로 넘겨 공제할 수 있습니다. 이 경우 이월된 미공제 금액을 당해 연도 발생분보다 우선하여 적용합니다.

세액공제 적용 후 납부세액은 어떻게 계산하나요?

1. 산출세액 확인: 종합소득 산출세액을 확인
2. 공제액 계산: 적용 가능한 세액공제 항목의 합계액을 계산
3. 최종 세액 산출: 산출세액에서 세액공제액을 차감하여 최종 세액을 산출

산식: 납부할 세액 = Max(0, 종합소득 산출세액 - 세액공제 합계액)

미공제 세액을 이월하여 적용받으려면

• 기부금 세액공제액이 산출세액을 초과하면 10년 이내의 과세기간으로 이월하여 공제받음
• 투자나 고용 관련 세액공제 미공제분은 항목별 이월 기간을 확인하여 다음 연도에 신청
• 이월된 미공제 금액이 있는 경우 당해 연도 발생분보다 먼저 공제에 반영