인적공제 등 기본공제는 종합소득 전체를 기준으로 적용하지만, 보험료·의료비·교육비 등 특별공제 항목은 근로소득이 있는 경우에만 해당 소득을 전제로 적용됩니다.

근로소득과 사업소득이 동시에 발생하는 거주자의 사례는 다음과 같습니다.

기본공제와 특별공제의 적용 기준은 어떻게 판단하나요?

거주자의 종합소득금액을 계산할 때 기본공제는 종합소득 전체에서 공제합니다. 다만 보험료나 주택자금 등 특별소득공제와 의료비·교육비 등 특별세액공제는 근로소득이 있는 거주자에게만 제한적으로 적용됩니다. 이 경우 두 소득이 모두 있다면 연말정산 후 5월에 소득을 합산하여 과세표준을 확정신고해야 합니다.

종합소득세 확정신고 시 공제 항목을 합산신고하려면

1. 공제 항목 반영: 연말정산 시 적용한 공제 항목을 5월 종합소득세 확정신고서에 그대로 반영하여 최종 세액 정산
2. 지출 시기 확인: 특별세액공제 대상 지출이 근로소득이 발생한 기간에 이루어졌는지 확인하여 공제 가능 여부 판단