단독 거주 중인 친부모님에 대한 인적공제는 두 자녀가 중복으로 신청할 수 없으며 반드시 자녀 중 한 명만 공제받아야 합니다. 부모님이 나이와 소득 요건을 충족하더라도 「소득세법」에 따라 한 명의 종합소득금액에서만 공제됩니다.

두 자녀가 단독 거주 중인 친부모님을 부양하는 경우의 적용 예시입니다.

부양가족 중복 공제 제한 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 거주자의 부양가족이 다른 거주자의 부양가족에도 해당할 때는 어느 한 거주자의 종합소득금액에서만 공제해야 합니다. 주거 형편에 따라 별거 중인 부모님이라도 실질적으로 생계를 같이 하는 사람으로 간주하여 부양가족 공제를 적용할 수 있지만, 동일 인물에 대한 이중 공제는 허용되지 않습니다.

인적공제 우선순위 대상 여부를 확인하려면

1. 과거 공제 이력 확인: 형제간 중복 신고가 발생하면 직전 과세기간에 해당 부모님을 인적공제 받았던 자녀가 우선권 가짐
2. 종합소득금액 점검: 직전 과세기간 공제 사실이 없는 신규 신청이라면 해당 과세기간의 종합소득금액이 가장 많은 자녀가 공제 대상자