재혼한 배우자가 전 배우자와의 혼인 중에 출산한 자녀도 소득 및 나이 요건을 충족하고 실제로 부양하고 있다면 기본공제를 받을 수 있습니다. 다만, 사실혼 관계에서 출산한 자녀는 공제 대상에서 제외되므로 주의가 필요합니다.

거주자가 재혼하여 배우자의 전 배우자 자녀를 부양하는 경우의 적용 예시는 다음과 같습니다.

배우자 자녀의 인적공제 적용 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 배우자가 종전의 배우자와의 혼인 중에 출산한 자녀는 직계비속의 범위에 포함됩니다. 공제를 받기 위해서는 다음의 요건을 모두 갖추어야 합니다.

• 생계 요건: 거주자와 실제로 생계를 같이 하며 부양해야 합니다.
• 소득 요건: 연간 소득금액 합계액이 100만 원(근로소득만 있는 경우 총급여 500만 원) 이하여야 합니다.
• 나이 요건: 만 20세 이하여야 합니다. 단, 자녀가 장애인인 경우에는 나이 제한을 적용하지 않습니다.

공제 여부는 해당 과세기간 종료일인 12월 31일 현재의 상황에 따라 판정하며, 과세기간 중 하루라도 해당 나이에 해당하면 공제 대상자로 봅니다.

자녀 기본공제 대상 여부를 확인하려면

1. 소득금액 확인: 소득금액증명원 등을 통해 자녀의 연간 소득금액이 기준 이하인지 확인합니다.
2. 나이 요건 점검: 주민등록표를 통해 12월 31일 기준 자녀의 나이가 만 20세 이하인지 점검합니다.
3. 중복 공제 여부 확인: 다른 거주자가 해당 자녀를 부양가족으로 중복 신고하지 않았는지 확인하여 실제 부양하는 1인이 공제를 받도록 합니다.