종합소득금액이 있는 거주자는 소득이 없거나 결손금이 발생한 경우에도 원칙적으로 종합소득세 확정신고를 해야 합니다. 납부할 세액이 없으면 무신고가산세는 부과되지 않으나, 결손금을 향후 소득에서 공제받으려면 반드시 장부를 갖추어 신고해야 합니다.

사업자등록을 한 개인이 당해 연도에 매출보다 비용이 많아 적자가 발생한 경우의 예시입니다.

종합소득세 확정신고 의무와 결손금 공제 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 과세표준이 없거나 결손금이 있는 경우에도 다음 해 5월에 확정신고를 하는 것이 원칙입니다. 다만 연말정산을 마친 근로소득자 등은 신고 의무가 면제됩니다. 사업자가 장부를 비치하여 결손금을 신고하면 발생일로부터 15년 이내의 소득금액에서 해당 금액을 공제받을 수 있습니다.

결손금 공제 혜택과 가산세 대상을 확인하려면

• 결손금 공제 여부: 사업소득 적자 시 장부를 기장하여 신고하면 향후 15년간 소득에서 공제받을 수 있음
• 가산세 부과 대상: 복식부기의무자는 납부세액이 없더라도 무신고 시 수입금액에 따른 가산세가 부과될 수 있음