강의료가 사업소득이거나 일정 기준을 초과하는 기타소득에 해당한다면 연금소득과 합산하여 종합소득세를 신고해야 합니다. 다만 일시적인 강의료로서 연간 소득금액이 300만 원 이하인 기타소득이라면 분리과세를 선택해 신고하지 않을 수 있습니다.

국민연금을 수령하는 개인이 외부 기관에서 강의를 하고 강의료를 받는 경우의 예시입니다.

강의료의 소득 구분과 합산 신고 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 거주자의 소득은 종합소득으로 합산하여 과세하는 것이 원칙입니다. 다만 일시적으로 발생한 기타소득 중 필요경비를 제외한 금액이 300만 원 이하이면서 원천징수된 경우에는 분리과세를 선택할 수 있습니다. 이 경우 해당 기타소득은 종합소득 과세표준에 합산하지 않아도 됩니다. 반면 독립된 자격으로 계속적·반복적으로 강의를 제공하여 발생하는 사업소득은 금액과 관계없이 반드시 합산하여 확정신고를 해야 합니다.

종합소득세 합산 신고 대상 여부를 확인하려면

1. 강의 형태 확인: 강의의 횟수와 형태를 점검하여 일시적인 기타소득인지 계속적인 사업소득인지 확인
2. 기타소득금액 계산: 강의료에서 필요경비 60%를 제외한 기타소득금액이 연간 300만 원을 초과하는지 계산
3. 사적연금 합계액 점검: 사적연금 수령액이 있는 경우 연간 합계액이 1,500만 원을 초과하여 합산 과세 대상인지 점검