부가가치세법에 따라 공제받은 의제매입세액은 종합소득세 신고 시 필요경비에 포함할 수 없습니다. 이미 세액공제를 받은 금액을 다시 비용으로 처리하여 이중 혜택을 받는 것을 방지하기 위함입니다.

음식점을 운영하는 일반과세자가 면세 농산물을 매입하여 공제를 받은 경우를 예로 들어보겠습니다.

의제매입세액의 필요경비 불산입 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 거주자의 사업소득금액을 계산할 때 부가가치세 매입세액은 원칙적으로 필요경비에 산입하지 않습니다. 다만 부가가치세가 면제되거나 대통령령으로 정하는 예외적인 경우에만 산입이 가능합니다. 의제매입세액공제는 면세 농산물 등을 매입할 때 일정 금액을 매입세액으로 간주하여 공제받는 제도이므로, 해당 공제액은 필요경비에서 제외해야 합니다.

필요경비 산입 대상 여부를 확인하려면

1. 공제 합계액 대조: 부가가치세 신고서의 의제매입세액 공제 합계액을 확인하여 장부상 매입비용과 대조합니다.
2. 과세 유형 점검: 면세 사업자처럼 부가가치세 공제를 받지 않는 경우에는 매입가액 전액을 필요경비로 처리할 수 있으므로 본인의 과세 유형을 점검합니다.