3,000만 원 이하 증여라도 10년 내 동일인으로부터 받은 증여액 합계가 1,000만 원 이상이면 증여세 과세가액에 합산됩니다. 상속 개시 시에는 상속인에게 10년 이내 증여한 재산이 금액과 관계없이 상속세 과세가액에 가산되어 사전증여로 성립합니다.

성인 자녀가 아버지로부터 3,000만 원을 증여받는다고 가정해 봅시다.

증여세 합산과 상속세 가산 요건은 어떻게 되나요?

증여세 과세가액은 증여일 전 10년 내 동일인으로부터 받은 증여액 합계가 1,000만 원 이상이면 가산하여 산정합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따라 상속 개시 시 상속인에게 10년 내 증여한 재산은 면제 한도 적용 여부와 관계없이 상속세 과세가액에 포함됩니다. 이때 증여자가 직계존속(나를 기준으로 윗세대 혈족)이면 그 배우자로부터 받은 증여재산도 동일인이 증여한 것으로 합산합니다.

사전증여 합산 여부를 판단하려면

1. 증여세 합산 과세 여부 판단: 과거 10년 이내 동일인으로부터 받은 재산 합계액이 1,000만 원을 초과하는지 확인
2. 상속세 가산 대상 기간 점검: 수증자가 상속인인지 상속인 외의 자인지에 따라 10년 또는 5년 기간 확인