배우자로부터 증여받은 재산은 증여 후 일정 기간 내에 상속이 개시되면 상속세 과세가액에 합산됩니다. 이 과정에서 상속세 부담이 늘어날 수 있으며 상속공제 한도를 축소시키는 원인이 됩니다.

사전증여재산의 상속세 합산 및 공제 한도는 어떻게 되나요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 상속개시일 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산가액은 상속세 과세가액에 가산합니다. 배우자 증여재산공제 6억 원을 적용받아 증여세를 내지 않았더라도 증여 후 10년 이내에 상속이 발생하면 합산 대상에 해당합니다.

상속세 과세가액에 가산한 증여재산가액은 상속공제 한도를 계산할 때 차감 항목으로 반영합니다. 결과적으로 실제 적용받을 수 있는 상속공제액이 줄어들 수 있습니다.

상속재산에 가산된 증여재산에 대해 납부한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제하여 이중과세를 방지합니다. 다만 증여 당시 납부한 세액이 없다면 상속세 계산 시 공제받을 증여세액도 발생하지 않습니다.

상속세 공제 한도와 증여 시점을 판단하려면

• 증여 시점 확인: 배우자 증여 후 10년 이내 상속 시 재산이 상속세 과세가액에 다시 포함되므로 확인
• 공제 한도 초과 점검: 가산된 증여재산가액으로 인해 실제 적용받는 상속공제액이 줄어들 수 있으므로 점검