상속재산이 2.5억 원이라도 과거에 증여한 재산이 있다면 상속세가 발생할 수 있습니다. 상속공제는 실제 상속받은 재산 가액을 한도로 적용되기 때문입니다.

예를 들어, 거주자가 사망하여 상속인에게 상속재산 2.5억 원을 남겼다고 가정해봅시다.

상속공제 한도 적용 기준은 어떻게 되나요?

상속세 과세가액은 상속재산 가액에 상속개시(상속이 시작되는 시점) 전 일정 기간 이내의 증여재산가액을 가산(더함)하여 결정합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따르면 상속공제는 상속세 과세가액에서 가산한 증여재산가액을 뺀 금액을 한도로 적용합니다. 실제 상속받은 재산 가액을 초과하여 공제할 수 없으므로 사전증여가 있다면 세액이 발생할 수 있습니다.

상속세 발생 여부를 판단하려면

1. 사전증여 재산 확인: 상속개시일 전 10년 이내 증여분을 과세가액에 합산
2. 공제 한도 점검: 상속공제 총액이 실제 상속재산 가액인 2.5억 원을 초과하는지 확인