사전증여를 받아도 원칙적으로 상속세 일괄공제 5억 원을 선택하여 적용받을 수 있습니다. 다만 상속세 과세가액에서 사전증여재산가액 등을 뺀 잔액이 5억 원에 미달하면 공제액이 제한될 수 있습니다.

예를 들어, 거주자인 피상속인이 사망하여 자녀가 상속을 받는 상황을 가정해 보겠습니다.

상속공제 종합한도와 일괄공제 적용 기준은 무엇인가요?

거주자의 사망으로 상속이 개시되면 상속인은 기초공제와 인적공제를 합산한 금액 대신 5억 원의 일괄공제를 선택하여 적용받을 수 있습니다. 하지만 상속세 과세가액에 가산된 사전증여재산(사망 전 미리 증여한 재산)이 있다면 상속공제액은 전체 과세가액에서 해당 재산가액 등을 차감한 잔액을 한도로 제한됩니다. 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우에는 이러한 공제 한도 규정을 적용하지 않습니다.

상속공제 한도를 판단하려면

• 일괄공제 적용 범위: 상속세 과세가액 5억 원 초과 시 사전증여재산가액을 뺀 잔액 확인
• 배우자 단독 상속 여부: 일괄공제 적용 대상에서 제외되는지 점검