사전증여세는 증여 시점에 먼저 계산하여 납부하지만, 이후 증여 시기에 따라 상속재산에 합산하여 상속세로 다시 정산합니다. 상속인에게는 상속개시일 전 10년, 상속인 외의 자에게는 5년 이내에 증여한 재산이 합산 대상입니다. 이때 이미 납부한 증여세액은 상속세에서 공제되어 중복 과세가 방지됩니다.

예를 들어, 피상속인이 사망하기 전 재산을 증여했다고 가정해봅시다.

상속재산에 가산하는 증여재산 범위는 어떻게 되나요?

상속세 과세가액은 상속개시일(사망으로 인해 상속이 시작된 날) 현재의 상속재산 가액을 기초로 산정합니다. 다만 조세 회피를 방지하기 위해 피상속인이 사망하기 전 일정 기간 내에 증여한 재산가액은 상속재산에 가산합니다. 이미 납부한 증여세액은 상속세 산출세액(세율을 적용하여 계산된 세액)에서 공제하여 이중과세를 조정합니다.

상속세 정산 시 증여세 공제 한도를 적용받으려면

1. 합산 대상 확인: 상속인에게는 10년, 상속인이 아닌 자에게는 5년 이내에 증여한 재산인지 확인
2. 증여세액 공제 한도 적용: 상속세 산출세액 중 증여재산이 차지하는 비율만큼의 금액을 한도로 적용