상속세는 상속재산에 상속개시일 전 일정 기간 내의 사전증여재산을 합산하여 계산합니다. 사전증여재산은 증여 당시의 시가로 평가하며 이미 납부한 증여세액 공제는 적용되지만, 사전증여가 많으면 상속공제 한도가 줄어들 수 있습니다.

사전증여재산 합산 기간과 평가 기준은 어떻게 되나요?

상속인(재산을 물려받는 사람)에게 증여한 재산은 상속개시일(상속이 시작된 날) 전 10년 이내의 가액을 합산합니다. 상속인이 아닌 자에게 증여한 경우에는 5년 이내의 가액을 합산합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따라 재산 가액은 증여 당시의 시가(시장 거래 가격)로 평가하며, 증여 이후 가치가 상승하더라도 증여 시점의 가액을 적용합니다.

상속세 산출세액은 어떤 단계로 계산하나요?

1. 상속재산 가액에 합산 대상 사전증여재산 가액을 합산
2. 과세가액에서 상속공제를 차감하여 과세표준을 결정
3. 과세표준에 10%에서 50%의 5단계 초과누진세율을 적용
4. 상속세 산출세액에서 기납부한 증여세액 공제를 적용하여 최종 세액을 산출

상속공제 한도를 적용받으려면 무엇을 확인해야 하나요?

1. 한도액 점검: 사전증여재산이 많을 시 상속공제 한도가 줄어들 수 있으므로 과세가액에서 증여재산 과세표준 등을 뺀 한도액 확인
2. 이중과세 방지 범위 확인: 상속세 산출세액 내 일정 비율을 한도로 적용되는 증여세액 공제 범위 점검