상속공제액이 상속재산가액을 초과하더라도 사전증여재산이 합산되면 상속세가 발생할 수 있습니다. 상속공제는 상속세 과세가액에서 가산한 증여재산가액을 차감한 잔액을 한도로 적용되기 때문입니다.

예를 들어, 상속인인 자녀가 상속재산 5억 원과 사전증여재산 5억 원을 보유한 상황이라고 가정해봅시다.

상속공제 종합한도 적용 기준은 어떻게 되나요?

상속세 과세가액은 상속재산 가액에 상속개시일(사망일) 전 일정 기간 이내에 증여한 재산가액을 가산하여 산정합니다 「상속세 및 증여세법」. 다만 상속공제는 상속세 과세가액에서 가산한 증여재산가액 등을 뺀 금액을 한도로 적용합니다. 이 경우 상속재산을 초과하는 공제액이 있더라도 가산된 증여재산 부분에 대해서는 원칙적으로 상속공제를 적용할 수 없습니다.

사전증여재산을 상속세 과세가액에 합산하려면

1. 상속인 증여 확인: 상속개시일 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산을 상속세 과세가액에 합산
2. 비상속인 증여 확인: 상속인이 아닌 자에게 5년 이내에 증여한 재산을 포함하여 공제 한도 산출