상속세 납부기한이 지난 후 기한 후 신고를 하거나 신고를 하지 않아 세무서장이 상속세를 결정하는 경우에도 일괄공제 5억 원을 적용받을 수 있습니다. 다만 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 일괄공제가 적용되지 않습니다.

예를 들어 거주자인 피상속인이 사망하여 상속이 개시된 상황이라고 가정해봅시다.

일괄공제 5억 원의 법적 적용 기준은 무엇인가요?

거주자의 사망으로 상속이 개시되면 기초공제와 인적공제 합산액과 5억 원 중 큰 금액을 선택합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따르면 법정신고기한 내에 신고를 하지 못해 기한 후 신고를 하거나 세무서장이 상속세를 결정하는 때에도 일괄공제 5억 원을 적용합니다. 이 경우 피상속인(사망하여 재산을 물려주는 사람)의 배우자가 단독으로 상속을 받는 상황이라면 일괄공제 규정을 적용할 수 없습니다.

일괄공제를 적용받으려면

1. 상속인 구성 확인: 배우자 단독인지 또는 자녀 등 다른 상속인이 포함되어 있는지 확인하여 일괄공제 적용 여부를 판단
2. 공제 방식 선택: 기초공제 2억 원과 인적공제액 합계가 5억 원을 초과하는지 비교하여 더 유리한 공제 방식을 선택