증여세는 상속세 신고 여부와 관계없이 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 반드시 신고해야 합니다. 상속세 신고 시 사전 증여재산이 합산되더라도 증여 시점의 독립적인 신고 의무는 면제되지 않습니다.

부모로부터 재산을 증여받은 자녀가 이후 상속을 받게 된 상황의 예시입니다.

증여세 신고 기한과 상속세 합산 기준은 어떻게 되나요?

증여세 납부 의무자는 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 과세표준(세금을 매기는 기준)을 신고해야 합니다. 다만 상속세 과세가액을 산정할 때는 사망 전 일정 기간 내에 증여한 재산을 상속재산에 가산합니다. 이 경우 상속세 산출세액(계산된 세금액)에서 이미 납부한 증여세액을 세액공제하여 세부담을 조정합니다.

사전 증여재산을 상속세에 합산하여 신고하려면

• 상속인 증여 확인: 상속개시일 전 10년 이내의 재산이 합산 대상인지 확인
• 비상속인 증여 점검: 상속개시일 전 5년 이내의 재산이 합산 대상인지 점검
• 이중과세 방지: 상속세 과세가액에 가산된 증여재산에 대해 기납부 증여세액 공제 적용