상속재산과 사전증여재산의 합계가 5억 원 미만이면 일괄공제 5억 원이 적용되어 납부할 상속세는 발생하지 않습니다. 다만 사전증여재산은 상속세 과세가액 산정 및 공제 한도 계산 과정에 포함됩니다.

예를 들어, 거주자인 피상속인이 사망하여 상속이 개시된 상황이라고 가정해봅시다.

상속세 과세가액 합산과 일괄공제 기준은 무엇인가요?

상속세 과세가액은 상속재산 가액에 상속개시일(상속이 시작되는 날) 전 일정 기간 이내의 증여재산가액을 가산(더함)하여 산정합니다. 「상속세 및 증여세법」 다만 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우 5억 원을 일괄공제받을 수 있습니다. 이 경우 상속세 과세가액이 5억 원 이하이면 사전증여재산가액을 공제 한도에서 차감하지 않습니다.

상속세 면제 여부를 점검하려면

1. 사전증여재산 합산: 상속개시일 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산이 있는지 확인하여 상속세 과세가액에 합산
2. 과세가액 총액 점검: 상속재산과 사전증여재산의 합계가 5억 원을 초과하면 공제 한도 계산 시 사전증여재산가액이 차감되므로 점검