손자녀에게 직접 증여하면 세액이 할증되지만 자녀를 거칠 때 발생하는 중복 과세를 피할 수 있습니다. 증여 금액이 일정 수준 이상이라면 전체 세 부담 측면에서 세대생략증여가 더 유리할 수 있습니다.

세대생략증여와 일반 증여의 과세 구조는 어떻게 다른가요?

증여 경로에 따라 과세 단계와 할증 여부가 다음과 같이 결정됩니다.

「상속세 및 증여세법」에 따르면 수증자가 증여자의 직계비속인 경우 산출세액의 30%를 가산합니다. 다만 수증자가 미성년자이면서 증여재산가액이 20억원을 초과하면 40%를 가산하여 적용합니다. 만약 증여자의 자녀가 사망하여 그 자녀가 받는 대습증여 상황이라면 할증과세를 적용하지 않습니다.

증여재산공제는 수증자가 성년이면 5천만원, 미성년자이면 2천만원을 과세표준 계산 시 공제합니다. 이 공제 한도는 해당 증여 전 10년 이내에 공제받은 금액을 합산하여 적용합니다.

증여 경로를 결정하기 전 확인하려면

1. 수증자 요건 확인: 손자녀의 성년 여부와 과거 10년 이내 증여재산공제 내역을 확인합니다.
2. 증여 가액 점검: 증여재산가액이 20억원을 초과하여 할증률 40%가 적용되는 대상인지 확인합니다.
3. 대습증여 여부 판단: 증여자의 자녀가 사망한 상태인지 확인하여 할증과세 제외 요건에 해당하는지 판단합니다.