아파트 취득자금 중 출처를 입증하지 못한 금액이 취득가액의 20%와 2억 원 중 적은 금액 이상이면 증여세가 부과됩니다. 다만 국세청의 자금출처조사 배제 기준 미만인 경우에는 증여세 부과 대상에서 제외될 수 있습니다.

예를 들어, 40세 이상인 세대주가 10억 원 상당의 아파트를 구입한다고 가정해봅시다.

재산 취득자금의 증여 추정 기준은 무엇인가요?

직업이나 연령 등으로 보아 자력(본인의 힘)으로 재산을 취득했다고 인정하기 어려우면 그 취득자금을 증여받은 것으로 추정합니다. 다만 입증하지 못한 금액이 취득가액의 20%와 2억 원 중 적은 금액에 미달하면 증여로 추정하지 않습니다. 이때 국세청장이 정한 연령별·직업별 기준 금액 미만인 경우에도 증여 추정 규정을 적용하지 않습니다.

자금출처조사 배제 기준을 판단하려면

1. 자금출처조사 대상 여부 점검: 취득 전 10년 이내 취득 재산가액 합계가 연령별 배제 기준 미만인지 확인
2. 증여 추정 제외 요건 판단: 입증 못한 금액이 취득가액의 20%와 2억 원 중 적은 금액보다 적은지 비교