외손자에게 재산을 상속하면 세대를 건너뛴 상속에 해당하여 상속세가 할증되거나 상속공제 한도가 줄어들 수 있습니다. 다만 피상속인의 자녀가 사망하여 외손자가 대신 상속받는 경우에는 할증이 적용되지 않습니다.

세대생략 할증과세와 상속공제 한도 적용 기준은 어떻게 되나요?

상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀를 제외한 직계비속인 경우 상속세 산출세액에 30%를 가산합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따라 외손자가 미성년자이고 상속 재산이 20억 원을 초과하면 40%를 가산합니다. 다만 자녀가 사망하거나 결격자가 되어 외손자가 대신 상속받는 대습상속은 할증하지 않습니다. 선순위 상속인이 아닌 외손자에게 유증(유언에 의한 재산 이전)한 재산 가액은 상속공제 한도에서 차감하므로 실제 공제액이 줄어들 수 있습니다.

세대생략 할증과세 예외 요건을 판단하려면

• 대습상속 여부: 피상속인의 자녀 사망으로 인한 할증과세 제외 대상인지 확인
• 할증 세율 적용 대상: 외손자의 미성년 여부 및 상속 재산 20억 원 초과 점검
• 공제 가능 금액 산출: 유증 재산 가액이 상속공제 한도에 미치는 영향 계산