증여 후 일정 기간 내에 상속이 발생하면 증여재산이 상속재산에 합산되어 상속세가 부과됩니다. 다만 이미 납부했거나 납부할 증여세는 상속세 산출세액에서 공제되어 실질적인 이중과세는 방지됩니다.

예를 들어, 아버지가 자녀에게 재산을 증여한 후 상속이 개시되었다고 가정해봅시다.

사전증여재산의 상속세 합산 기준은 어떻게 되나요?

상속세 과세가액은 상속개시일(상속이 시작된 날) 현재의 상속재산가액에 사전증여재산을 가산하여 산정합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따르면 상속인에게는 10년, 상속인 외의 자에게는 5년 이내에 증여한 재산이 가산 대상입니다. 다만 이중과세를 방지하기 위해 가산된 증여재산에 대한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제합니다. 이 경우 증여세액공제는 상속세 산출세액 중 가산한 증여재산의 과세표준이 차지하는 비율을 한도로 적용됩니다.

증여재산의 상속세 합산 여부를 확인하려면

1. 수증자 지위 확인: 상속인 여부에 따른 합산 기간(10년 또는 5년) 확인
2. 공제 한도 점검: 상속세 산출세액 중 증여재산 비율에 따른 실제 공제 가능액 확인
3. 가산 제외 대상 판단: 공익법인 출연 재산이나 합산배제증여재산 해당 여부 판단