증여공제 한도를 초과하여 증여세를 납부했더라도 증여자가 사망하기 전 일정 기간 이내에 증여한 재산은 상속세 과세가액에 합산됩니다. 상속인에게는 10년, 상속인 외의 자에게는 5년의 기간이 적용됩니다.

예를 들어, 자녀에게 현금을 증여한 부모가 사망하여 상속이 개시되었다고 가정해봅시다.

사전증여재산의 상속세 합산 기준은 무엇인가요?

상속세 과세가액(세금을 매기는 기준 금액)은 상속재산 가액에 상속개시일 전 일정 기간 이내에 피상속인(사망하여 재산을 물려주는 사람)이 증여한 재산가액을 가산하여 산출합니다 「상속세 및 증여세법」. 상속인에게 증여한 재산은 10년, 상속인이 아닌 자에게 증여한 재산은 5년 이내의 가액만 합산 대상으로 규정합니다. 이 경우 이미 납부한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제하여 이중과세를 방지합니다.

상속세 합산 여부를 판단하려면

1. 합산 대상 기간 적용: 수증자가 상속인인지 여부를 확인하여 10년 또는 5년의 기간 적용
2. 증여세액 공제 점검: 증여 당시 납부한 증여세 산출세액을 파악하여 상속세 계산 시 공제 가능 여부 점검