증여세 신고 시 신고세액공제를 받았더라도 상속세 계산 시에는 공제 전의 증여 당시 산출세액을 기준으로 공제합니다. 실제로 납부한 세액보다 큰 금액인 산출세액 전체가 상속세에서 공제됩니다.

가산한 증여재산의 공제 요건은 어떻게 되나요?

상속세 산출세액에서 공제하는 증여세액은 「상속세 및 증여세법」에 따라 상속재산에 가산(더하여 합산)한 증여재산에 대한 세액이어야 합니다.

증여세액 공제액 산정 단계는 어떻게 되나요?

1. 증여 당시의 증여세 산출세액을 확인
2. 신고세액공제 3%를 차감하기 전의 금액을 기준으로 설정
3. 상속세 산출세액에 증여재산 과세표준 비율을 곱하여 공제 한도액을 산출 (산식: 상속세 산출세액 × (가산한 증여재산 과세표준 / 상속세 과세표준))
4. 확인된 산출세액과 계산된 한도액 중 적은 금액을 상속세에서 공제

증여세액 공제 제외 대상을 확인하려면

1. 부과제척기간 점검: 「국세기본법」에 따른 부과제척기간이 만료되어 증여세가 부과되지 않는 상황인지 점검
2. 상속세 과세가액 확인: 상속세 과세가액이 5억 원 이하에 해당하여 공제 적용이 제외되는지 확인