상속세 과세가액에 합산된 증여재산에 대해 납부한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제받을 수 있습니다. 다만 상속세 과세가액이 5억 원 이하이거나 증여세 부과제척기간이 만료된 경우에는 공제가 제외됩니다.

예를 들어, 피상속인이 사망 전 재산을 증여한 상황이라고 가정해봅시다.

증여세액 공제 요건과 한도는 어떻게 되나요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 상속세 과세가액에 가산된 증여재산에 대한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제합니다. 다만 상속세 과세가액이 5억 원 이하이거나 국세부과제척기간(세금을 부과할 수 있는 법적 기간) 만료로 증여세가 부과되지 않는 경우에는 공제하지 않습니다. 공제액은 상속세 산출세액에 가산한 증여재산 과세표준 비율을 곱하여 계산한 한도 내에서만 적용됩니다.

증여세액 공제 가능 여부를 판단하려면 무엇을 확인해야 하나요?

• 증여 시점과 수증자: 상속인 여부에 따라 증여재산의 합산 기간이 10년 또는 5년으로 다르므로 확인
• 과세가액 규모: 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우에는 증여세액 공제가 적용되지 않으므로 점검
• 부과제척기간 만료 여부: 증여세 부과제척기간이 만료되어 세금이 부과되지 않은 재산인지 여부를 판단