증여세를 납부했더라도 상속개시일 전 일정 기간 이내의 증여재산은 상속세 과세가액에 합산하여 신고해야 합니다. 상속인은 10년, 상속인이 아닌 자는 5년 이내 증여분이 대상이며 이미 납부한 증여세액은 상속세에서 공제됩니다.

예를 들어, 상속인인 자녀가 부모로부터 재산을 증여받았다고 가정해봅시다.

사전증여재산의 상속세 합산 기준은 무엇인가요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 상속세 과세가액은 상속재산 가액에 사전증여재산 가액을 가산(더함)하여 계산합니다. 다만 동일 재산에 대한 중복 부과를 방지하기 위해 이미 납부한 증여세액은 상속세 산출세액(계산되어 나온 세금)에서 공제합니다. 이 경우 상속인은 10년, 상속인이 아닌 자는 5년 이내의 증여분만 합산 범위에 포함됩니다.

사전증여재산 합산 여부를 판단하려면

1. 합산 대상 기간 판단: 증여받은 사람이 상속인인지 제3자인지 확인하여 기간 판단
2. 증여세액 공제 요건 점검: 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우 등 공제 제한 여부 확인