상속인인 직계비속에게 증여한 후 10년 이내에 상속이 개시되면 해당 증여재산은 상속재산에 합산되어 상속세가 계산됩니다. 다만 이미 납부한 증여세액은 상속세에서 공제되므로 이중 과세는 방지됩니다.

피상속인이 직계비속에게 재산을 증여한 후 상속이 개시된 사례입니다.

사전증여재산의 상속세 합산 기준은 무엇인가요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 상속개시일(상속이 시작되는 날) 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산가액은 상속세 과세가액에 가산합니다. 다만 이미 납부한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제하여 중복 부과를 방지합니다. 이 경우 증여세액 공제는 상속세 산출세액 중 증여재산이 차지하는 비율에 따른 금액을 한도로 적용합니다.

증여재산 합산 범위를 판단하려면

1. 수증자의 상속인 여부: 직계비속이 상속인이 아닌 손자녀 등에 해당하면 상속개시 전 5년 이내 증여분만 합산
2. 전체 과세가액 규모: 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우 증여세액 공제가 적용되지 않을 수 있어 점검 필요