증여 시에는 해당 증여일 전 10년 이내의 증여재산을 합산하여 증여세를 계산합니다. 이후 10년 이내에 상속이 발생하면 그 증여재산가액을 상속세 과세가액에 다시 합산하되, 이미 납부한 증여세는 상속세 산출세액에서 공제합니다.

상속세 과세가액에 가산되는 증여재산가액 기준은 무엇인가요?

증여일 전 10년 이내에 동일인(증여를 준 사람)으로부터 받은 증여재산가액 합계가 1천만 원 이상이면 합산하여 과세합니다. 증여 후 10년 이내에 상속이 개시되면 해당 증여재산가액은 상속세 과세가액(세금 부과의 기준이 되는 재산 가치)에 포함됩니다.

기납부세액을 반영한 상속세 정산 과정은 어떻게 되나요?

1. 각 증여일 전 10년 이내의 증여재산가액 합산
2. 수증자가 성년인 직계비속이면 10년 동안 5천만 원의 증여재산 공제 적용
3. 수증자가 미성년자라면 10년 동안 2천만 원의 증여재산 공제 적용
4. 합산 과세로 발생한 세액에서 이전에 납부한 증여세액 차감
5. 상속 발생 시 증여재산가액을 상속세 과세가액에 가산
6. 증여 당시의 증여세 산출세액을 상속세 산출세액에서 공제하여 최종 세액 확정

증여세액 공제 한도를 적용받으려면 무엇을 확인해야 하나요?

상속세 산출세액 중 증여재산 비율에 따른 금액이 공제 한도가 되므로 해당 한도액을 점검합니다.