친할아버지의 자녀가 사망했다면 그 배우자의 생존 여부와 관계없이 손자에게 증여할 때 세대생략 할증과세가 적용되지 않습니다. 증여자의 최근친 직계비속이 사망하여 그 자녀가 증여를 받는 경우에 해당하기 때문입니다.

예를 들어, 친할아버지가 손자에게 재산을 증여한다고 가정해봅시다.

최근친 직계비속 사망 시 할증 제외 기준은 무엇인가요?

수증자(재산을 받는 사람)가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속(자녀나 손자 등 아래 항렬)이면 증여세 산출세액의 30%를 가산하여 부과합니다. 「상속세 및 증여세법」 다만 증여자의 최근친 직계비속이 사망하여 그 사망자의 최근친 직계비속이 증여를 받는 경우에는 할증과세를 적용하지 않습니다. 법령은 최근친 직계비속의 사망만을 요건으로 명시하므로 사망한 자녀의 배우자 생존 여부는 면제 판정에 영향을 주지 않습니다.

세대생략 할증 제외를 판단하려면

1. 사망 사실 확인: 증여자의 최근친 직계비속인 자녀의 사망 사실을 확인할 수 있는 서류 준비
2. 자녀 사망 여부 점검: 수증자가 미성년자이면서 증여재산가액이 20억 원을 초과하여 할증률이 상향되는 경우라도 우선하여 점검