사전증여 후 10년 이내 사망하면 해당 토지는 상속세 과세가액에 합산됩니다. 자녀상속공제는 상속세 과세가액에서 사전증여재산 가액을 뺀 나머지 상속재산 가액 한도 내에서만 적용 가능합니다.

자녀가 부모로부터 토지를 사전증여받고 10년 이내에 상속이 개시된 경우의 사례입니다.

상속공제 종합한도 적용 기준은 어떻게 되나요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 상속개시일(사망한 날) 전 10년 이내에 상속인(재산을 물려받는 사람)에게 증여한 재산가액은 상속세 과세가액에 가산합니다. 다만 자녀상속공제를 포함한 상속공제는 상속세 과세가액에서 가산한 증여재산가액 등을 뺀 금액을 한도로 적용합니다. 이 경우 상속 당시 남은 재산이 가산된 사전증여재산보다 적다면 공제액이 제한되거나 발생하지 않을 수 있습니다.

자녀상속공제 가능 여부를 판단하려면

상속 당시 남아 있는 재산 가액이 자녀상속공제액보다 큰지 확인하여 공제 가능 여부를 판단합니다.