상속세는 상속개시일 현재의 재산 가액을 평가하여 과세가액을 산출한 후, 상속공제를 차감한 과세표준에 세율을 적용하여 계산합니다. 아파트는 유사 매매 사례가액을, 토지는 시가를 알 수 없는 경우 공시지가를 기준으로 평가합니다.
상속・증여세
상속재산 가액 평가 기준은 어떻게 되나요?
상속세는 상속개시일(상속이 시작된 날) 현재의 시가로 평가하는 것이 원칙입니다. 아파트와 같은 공동주택은 유사한 물건의 매매사례가액을 시가로 인정합니다. 다만 시가를 산정하기 어려운 경우 토지는 개별공시지가로, 아파트는 공동주택가격으로 평가합니다.
상속세 산출 단계와 세율은 어떻게 되나요?
- 상속재산 가액에서 채무와 장례비용 및 공과금을 차감
- 상속개시 전 일정 기간 내에 증여한 재산 가액을 가산하여 과세가액을 산출
- 과세가액에서 상속공제를 차감하여 과세표준을 계산
- 과세표준에 구간별 세율을 적용하여 세액을 산출
| 과세표준 | 세율 |
|---|---|
| 1억 원 이하 | 10% |
| 1억 원 초과 5억 원 이하 | 1,000만 원 + (1억 원 초과액의 20%) |
| 5억 원 초과 10억 원 이하 | 9,000만 원 + (5억 원 초과액의 30%) |
| 10억 원 초과 30억 원 이하 | 2억 4,000만 원 + (10억 원 초과액의 40%) |
| 30억 원 초과 | 10억 4,000만 원 + (30억 원 초과액의 50%) |
상속공제를 적용받으려면 무엇을 확인해야 하나요?
- 배우자 상속 여부: 실제 상속 금액에 따라 5억 원에서 30억 원까지 추가 공제되므로 점검
- 10년 이내 증여 재산: 상속인에게 증여한 재산이 있다면 상속세 과세가액에 합산하여 계산
- 5년 이내 증여 재산: 상속인이 아닌 자에게 증여한 재산 가액의 합산 대상 여부 확인
김동현 회계사 검증택스앤톡 세무회계 사무소
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