혼인 증여재산 공제를 받은 재산이라도 증여 후 10년 이내에 상속이 발생하면 해당 재산가액은 상속세 과세가액에 합산됩니다. 증여 당시 공제를 받아 세금을 내지 않았더라도 상속 시점에 전체 상속재산에 포함되어 상속세가 부과될 수 있습니다.

상속세 과세가액 합산 기준은 어떻게 되나요?

상속세 과세가액은 상속개시일(사망일 등 상속이 시작된 날) 전 10년 이내에 피상속인이 상속인에게 증여한 재산가액을 가산하여 계산합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따르면 혼인·출산 증여재산 공제는 증여세 계산 시 적용되는 공제 항목입니다. 해당 공제는 상속세 합산 제외 대상인 비과세나 공익법인 출연재산 등에 해당하지 않습니다. 따라서 상속 시 합산 대상에 포함됩니다.

혼인공제 재산이 포함된 상속세 계산은 어떻게 진행되나요?

1. 증여 당시의 재산가액 확인
2. 상속개시일 전 10년 이내 증여 여부 판단
3. 해당 가액을 상속재산 가액에 합산하여 상속세 과세가액 산출
4. 합산된 과세가액에 따라 전체 상속세율 적용
5. 증여 당시 납부한 세액이 없는 경우 상속세액에서 공제할 증여세액 없이 최종 세액 결정

상속세 부담을 판단하려면 무엇을 확인해야 하나요?

• 합산 대상 여부 판단: 증여 시점부터 상속 발생 시점까지의 기간이 10년 이내인지 확인
• 기납부세액 공제 확인: 증여 당시 혼인공제로 납부한 증여세가 없다면 상속세 계산 시 공제받을 수 없음에 유의