배우자나 직계존비속에게 증여받은 부동산을 일정 기간 내에 양도하면 증여자의 당초 취득가액을 기준으로 양도차익을 계산합니다. 이를 이월과세라고 하며, 증여 시점에 따라 적용되는 기간 기준이 달라지므로 주의가 필요합니다.
양도소득세
이월과세 적용 기간과 대상은 어떻게 되나요?
이월과세는 거주자가 배우자 또는 직계존비속으로부터 자산을 증여받은 경우에 적용됩니다. 「소득세법」에 따라 증여일부터 양도일까지의 보유 기간을 기준으로 적용 여부를 결정합니다.
- 2023년 1월 1일 이후 증여분: 증여받은 날부터 10년 이내에 양도하는 경우
- 2022년 12월 31일 이전 증여분: 증여받은 날부터 5년 이내에 양도하는 경우
필요경비에 포함되는 취득가액 산정 단계는 어떻게 되나요?
- 실지거래가액 파악: 증여자가 해당 부동산을 최초 취득할 당시 지출한 가액을 확인합니다.
- 자본적 지출액 확인: 증여자가 자산을 보유하며 지출한 수리비 등 자본적 지출액을 파악합니다.
- 증여세 상당액 산출: 수증자가 증여받을 당시 납부했거나 납부할 증여세액을 계산합니다.
- 필요경비 합산: 확인된 취득가액, 지출액, 증여세액을 모두 합산하여 필요경비로 적용합니다.
이월과세 적용 제외 여부를 확인하려면
- 이월과세 적용 시의 결정세액이 미적용 시보다 적은지 국세청 홈택스 양도소득세 모의계산 서비스로 비교합니다.
- 해당 부동산이 1세대 1주택 비과세 요건을 충족하거나 공익사업으로 수용되는 대상인지 토지이용계획확인서와 등기부등본으로 점검합니다.
채지선 세무사 검증세무법인 에스브이
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