배우자나 직계존비속에게 증여받은 토지를 10년 이내에 양도하면 이월과세가 적용됩니다. 양도소득세 계산 시 취득가액은 증여자의 당초 취득가액을 기준으로 산정합니다. 수증자가 납부한 증여세는 필요경비로 공제받을 수 있습니다.

이월과세가 적용되는 대상과 기간은 어떻게 되나요?

거주자가 양도일부터 10년 이내에 배우자 등에게 증여받은 토지를 양도할 때 적용합니다. 「소득세법」에 따라 증여자와의 관계와 보유 기간을 기준으로 판단합니다. 다만 사망으로 혼인관계가 소멸했거나 이월과세 적용 세액이 더 적은 경우는 제외합니다.

이월과세 방식에 따른 양도소득세 계산 단계는 어떻게 되나요?

1. 취득가액을 확인. 증여받은 당시 가액이 아닌 증여자의 최초 취득 당시 가액을 적용
2. 필요경비를 합산. 증여자의 자본적 지출액과 수증자가 납부한 증여세 상당액을 포함
3. 양도차익을 산출. 양도가액에서 확인된 취득가액과 필요경비를 차감
4. 장기보유특별공제를 적용. 보유기간은 증여자가 해당 자산을 취득한 날부터 계산

이월과세 적용 시 세액 비교를 위해 무엇을 확인해야 하나요?

• 세액 비교: 이월과세를 적용한 결정세액이 미적용 세액보다 적으면 규정을 적용하지 않으므로 두 방식의 세액을 비교
• 수용 시점 점검: 2년 이전 증여받은 토지가 수용된 경우라면 특례에서 제외되므로 수용 시점을 점검