증여받은 토지를 증여세 신고기한인 3개월 이내에 매매하면 실제 매매가액이 증여가액으로 인정되어 증여세 부담이 늘어날 수 있습니다. 증여일로부터 10년 이내에 양도하는 경우 양도소득세 이월과세가 적용되어 증여자의 당초 취득가액을 기준으로 양도소득세가 계산됩니다.

예를 들어, 자녀가 부모로부터 토지를 증여받고 등기를 마친 직후라고 가정해봅시다.

증여재산의 가액은 증여일 현재의 시가(시장 거래 가격)에 따르는 것이 원칙입니다(「상속세 및 증여세법」). 다만 증여일 후 3개월 이내에 해당 재산에 대한 매매사실(팔고 산 기록)이 있는 경우 그 거래가액을 시가로 봅니다(「상속세 및 증여세법 시행령」). 배우자 또는 직계존비속으로부터 증여받은 자산을 10년 이내에 양도하면 증여자의 취득가액을 기준으로 양도소득세를 계산하는 이월과세 특례(특별한 예외 규칙)가 적용됩니다(「소득세법」).

양도소득세 이월과세를 적용받으려면 무엇을 확인해야 하나요?

1. 결정세액 비교: 이월과세 적용 여부에 따른 세액 중 더 큰 금액을 확인하여 납부
2. 증여세 공제: 기납부한 증여세를 양도소득세 필요경비에 산입하여 공제