원천징수이행상황신고서의 총합계(A99)는 계산 결과가 음수(-)인 항목을 0으로 처리하여 합산합니다. 개별 소득 항목에서 환급세액이 발생해 가감계가 음수로 표시되더라도, 최종 총합계에는 해당 음수 금액이 차감되지 않고 양수(+)인 항목들의 합계만 반영됩니다.
원천세
신고・납부
원천징수이행상황신고서 총합계(A99)란은 소득별 가감계(A01~A48)의 합계를 기재하는 것이 원칙입니다. 다만 「소득세법 시행규칙」에 따라 당월조정환급세액 등 특정 항목의 합계가 음수일 때는 이를 0으로 기재해야 합니다. 이는 개별 소득 간의 환급세액이 총합계에서 임의로 상계되어 납부할 세액이 왜곡되는 것을 방지하기 위한 기준입니다.
확인 방법
- 환급세액 기재: 개별 소득 항목의 가감계가 음수일 경우 총합계(A99)에는 0으로 입력하거나 양수 항목만 합산
- 서식 작성 요령 확인: 산술적 합계와 서식상 총합계가 일치하지 않더라도 「소득세법 시행규칙」의 항목별 작성 요령을 우선 적용
따라서 신고서 작성할 때 음수 금액의 0 처리 원칙을 준수하여 세액이 왜곡되지 않도록 주의해야 합니다.
김동현 회계사 검증택스앤톡 세무회계 사무소
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