의제배당을 계산할 때 소각된 주식의 취득가액은 원칙적으로 이동평균법을 적용하여 산정합니다. 다만, 주식의 소각일 전 2년 이내에 자본준비금 등을 재원으로 취득한 무상주가 있는 경우 해당 주식의 취득가액은 0원으로 봅니다. 이 경우 취득가액이 0원인 주식을 다른 주식보다 먼저 소각한 것으로 간주하여 계산을 진행합니다.

주식 소각으로 인한 이익을 산출하기 위해서는 주주가 보유한 주식의 평균 단가를 정확히 구하는 것이 중요합니다. 「소득세법」과 「법인세법」에 따라 특정 무상주는 자본 전입 시 과세되지 않는 항목이므로, 이를 소각할 때는 취득가액을 0원으로 설정하여 의제배당액을 도출하게 됩니다.

소각 주식의 취득가액을 어떻게 계산하나요

1. 무상주 보유 확인: 소각일 기준 2년 이내에 자본준비금을 자본에 전입하여 취득한 무상주가 있는지 확인
2. 의제배당 제외 판정: 해당 무상주가 「소득세법」상 의제배당에서 제외된 항목인지 증빙 서류를 통해 판정
3. 취득가액 설정: 의제배당 제외분에 해당하는 무상주는 취득가액을 0원으로 설정
4. 우선 소각 처리: 취득가액이 0원인 무상주를 다른 보유 주식보다 우선하여 소각된 것으로 처리
5. 이동평균법 적용: 나머지 주식은 취득 시점별 가액이 서로 다른 경우 이동평균법을 적용하여 평균 단가 산출
6. 최종 의제배당액 도출: 전체 주식 소각의 대가로 받은 금액에서 산정된 취득가액 합계액을 차감하여 계산

내 주식의 취득가액 산정 시 유의하세요

• 무상증자 여부 점검: 법인 등기부등본과 주주명부를 대조하여 주식 소각일로부터 소급하여 2년 이내에 무상증자가 있었는지 점검
• 자본준비금 성격 확인: 무상주 발행의 재원이 된 자본준비금의 성격을 이사회 의사록이나 정관에서 확인하여 취득가액 0원 적용 대상인지 확인
• 기초 단가 증빙 확보: 과거 주식 취득 시의 매매계약서나 통장 입금 내역을 확보하여 이동평균법 계산을 위한 기초 단가를 정확히 입력
• 소각 대가 자산 평가: 소각 대가로 받은 현금 외의 재산이 있다면 해당 재산의 시가를 평가하여 취득가액과 비교할 총 가액을 산정

따라서 주식 소각에 따른 의제배당을 계산할 때는 무상주 취득 원인과 시점을 명확히 파악하여 취득가액 0원 적용 대상을 먼저 가려내야 합니다.