간이과세자가 원가를 계산할 때 물품 구입 시 지불한 부가가치세는 포함하지만, 본인이 부담하는 종합소득세는 포함하지 않습니다. 매입 시 지불한 부가가치세와 납부한 부가가치세액은 필요경비로 인정되나, 종합소득세는 「소득세법」상 필요경비에 해당하지 않기 때문입니다.

부가가치세와 종합소득세의 경비 인정 기준은 무엇인가요?

간이과세자는 일반과세자와 달리 매입세액을 전액 공제받지 못하므로, 재화나 용역을 제공받을 때 지불한 부가가치세를 매입원가에 산입합니다. 「소득세법」에 따라 간이과세자가 납부한 부가가치세액은 필요경비로 인정됩니다.

다만 종합소득세와 개인지방소득세는 「소득세법」상 필요경비 불산입 항목입니다. 따라서 본인이 부담하는 종합소득세액을 비용으로 포함하여 계산할 수 없습니다.

원가계산 시 항목별 처리 방법은 어떻게 되나요?

1. 물품 매입 시 지불한 부가가치세를 포함한 전체 금액을 매입원가로 기록합니다.
2. 본인이 세무서에 납부한 부가가치세액을 필요경비 항목에 합산합니다.
3. 산출된 매출액에서 부가가치세가 포함된 지출액을 차감하여 소득금액을 계산합니다.
4. 계산된 소득금액에 대해 부과되는 종합소득세액은 비용 항목에서 제외합니다.

원가계산 적정성 여부를 확인하려면

• 매입 영수증상 부가가치세가 포함된 공급대가 전체가 장부상 매입원가로 반영되었는지 대조합니다.
• 종합소득세 납부 영수증 금액이 필요경비나 원가 항목에 잘못 포함되어 있지 않은지 점검합니다.
• 간이과세자 과세표준인 공급대가 합계액에 대응하는 비용 지출액이 부가가치세를 포함한 기준으로 작성되었는지 확인합니다.