개인사업자가 사업용으로 구입한 부동산 중 건물과 구축물은 감가상각비를 필요경비로 공제받을 수 있습니다. 다만, 시간의 경과에 따라 가치가 감소하지 않는 토지는 공제 대상에서 제외됩니다.

사업 운영을 위해 토지와 건물을 함께 구입한 경우의 적용 예시입니다.

부동산 감가상각비의 필요경비 산입 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 거주자가 사업에 직접 사용하는 건물 등 유형자산의 감가상각비는 상각범위액 한도 내에서 필요경비에 산입합니다. 하지만 토지는 시간의 경과에 따라 가치가 감소하지 않으므로 감가상각 대상에 포함되지 않습니다. 또한 사업자가 해당 과세기간의 장부에 감가상각비를 직접 계상해야만 공제가 인정됩니다.

감가상각비 공제 대상 여부를 확인하려면

• 대상 자산 확인: 부동산이 사업에 직접 사용되는 유형자산인지 확인하여 공제 대상 여부를 판단합니다.
• 장부 계상 여부: 감가상각비를 장부상 필요경비로 직접 계상했는지 점검하여 공제 적용 여부를 확인합니다.
• 상각범위액 점검: 해당 과세기간의 상각범위액을 초과하여 계상하지 않았는지 계산 내역을 확인합니다.