장부를 기록하지 않은 개인사업자는 수입금액에서 증빙된 주요경비와 기준경비율을 적용한 기타경비를 차감하여 소득금액을 계산합니다. 이렇게 산출된 금액을 바탕으로 종합소득세 신고서와 주요경비지출명세서를 함께 제출해야 합니다.

수입금액에 따른 적용 대상 기준은 무엇인가요?

장부를 작성하지 않은 경우 「소득세법」에 따라 추계결정 방식으로 소득금액을 산출합니다.

• 대상자: 직전 과세기간의 수입금액이 업종별로 정해진 기준금액 이상인 사업자
• 신규 사업자: 해당 과세기간에 신규로 사업을 시작한 자 중 단순경비율 적용 대상에 해당하지 않는 경우
• 결정 방식: 수입금액에서 확인되는 주요경비와 정부가 정한 기준경비율을 차감하여 소득 결정

소득금액 산출 방식과 신고 경로는 어떻게 되나요?

1. 소득금액 계산: 다음 두 가지 방식 중 적은 금액을 선택합니다.
   • 방식 1: 수입금액 - 주요경비 - (수입금액 × 기준경비율)
   • 방식 2: {수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)} × 배율(간편장부대상자 2.8배, 복식부기의무자 3.4배)
   • 예시: 수입 1억 원, 주요경비 4,000만 원, 기준경비율 10%, 단순경비율 60%인 간편장부대상자는 방식 1(5,000만 원)과 방식 2(1억 1,200만 원) 중 5,000만 원 선택
2. 홈택스 접속: 국세청 홈택스 또는 손택스 로그인
3. 메뉴 선택: 「세금신고」에서 「종합소득세 신고」 클릭
4. 신고서 작성: 「일반신고서」 또는 「기준경비율 신고」 메뉴를 통해 내용 입력
5. 명세서 제출: 주요경비에 대한 「주요경비지출명세서」를 작성하여 신고서와 함께 전송

주요경비 증빙 요건을 확인하려면

• 매입비용, 임차료, 인건비가 세금계산서나 신용카드 매출전표 등 정규 증빙서류에 의해 지출 사실이 확인되는지 점검합니다.
• 인건비의 경우 원천징수영수증이나 지급명세서가 국세청에 제출된 내역이 있는지 홈택스에서 확인합니다.
• 매입비용은 상품이나 외주가공비 등 재화의 매입에 한하며 유·무형자산의 매입은 제외되므로 항목을 분류합니다.