기준경비율로 추계신고를 할 때 매입금액은 원칙적으로 부가가치세를 제외한 공급가액을 기준으로 신고해야 합니다. 다만, 부가가치세 신고 시 매입세액공제를 받지 못한 불공제 매입세액은 예외적으로 매입비용에 포함할 수 있습니다.

매입비용 산정 시 부가가치세 처리 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 기준경비율에 의한 소득금액 계산 시 매입비용은 재화의 매입과 관련된 지출로서 증빙서류에 의해 확인되는 금액을 의미합니다. 부가가치세는 별도의 세액으로 처리되므로 비용 인정 시 제외하는 것이 일반적이지만, 「부가가치세법」에 따라 공제받지 못한 세액은 「소득세법」상 필요경비로 인정되어 매입비용에 합산할 수 있습니다.

매입금액 산출 및 신고 단계는 어떻게 되나요?

1. 매입 증빙서류를 수집하여 부가가치세 제외 금액인 공급가액을 확인합니다.
2. 비영업용 소형승용차 유지비나 접대비 등 매입세액 불공제 항목을 선별합니다.
3. 불공제 매입세액을 공급가액에 합산하여 최종 매입비용을 산출합니다.
   • 산식: 최종 매입비용 = 공급가액 + 불공제 매입세액 - 의제매입세액 공제액
4. 원재료 매입 시 발생한 관세가 있다면 이를 매입비용에 가산합니다.
5. 산출된 금액을 바탕으로 추계신고서의 매입비용 항목을 작성합니다.

매입비용 인정 여부를 확인하려면

• 증빙서류 구비: 세금계산서나 신용카드 매출전표 등 정규 증빙서류를 구비했는지 확인하여 실제 지출 사실을 입증합니다.
• 명세서 작성 대상: 정규 증빙을 수취하지 못한 경우 주요경비지출명세서 작성 대상인지 점검하여 가산세 등 불이익을 방지합니다.
• 관세 환급금 확인: 원재료 매입 시 납부한 관세 중 환급받은 금액이 있는지 확인하여 매입비용에서 누락 없이 차감합니다.